Читайте также:
|
Головная кредитная организация составляет и представляет в территориальное учреждение Банка России консолидированную отчетность банковской (консолидированной) группы в порядке и в сроки, установленные Указанием Банка России от 12 ноября 2009 года №2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации".
Консолидированная отчетность включает:
- отчет о составе участников банковской (консолидированной) группы по форме 0409801;
- консолидированный балансовый отчет по форме 0409802;
- консолидированный отчет о прибылях и убытках по форме 0409803;
- отчет об открытых валютных позициях по форме 0409634;
- отчет об обязательных нормативах банковской (консолидированной) группы по форме 0409805;
- пояснительные примечания к консолидированной отчетности, определенные в главе 9 Положения Банка России от 5 января 2004 года №246-П "О порядке составления головной кредитной организацией банковской/консолидированной группы консолидированной отчетности".
Головная кредитная организация вместе с ежеквартальной и ежегодной консолидированной отчетностью представляет в территориальное учреждение Банка России ежеквартальную и ежегодную отчетность участников банковской (консолидированной) группы - некредитных организаций, которая должна быть заверена подписью руководителя и (или) главного бухгалтера головной кредитной организации в части подтверждения идентичности информации, представленной в индивидуальных формах отчетности участников банковской (консолидированной) группы, и информации, включаемой головной кредитной организацией в формы консолидированной отчетности.
Отчет о составе участников банковской (консолидированной) группы представляется в обязательном порядке всеми головными кредитными организациями независимо от включения отчетности участников банковской (консолидированной) группы в состав консолидированной отчетности.
Кредитные организации - участники группы обязаны представлять головной кредитной организации отчетность о своей деятельности в целях составления консолидированной отчетности, а также сведения, необходимые для составления всех форм консолидированной отчетности, не позднее месячного срока после отчетной даты, по состоянию на которую головная кредитная организация составляет консолидированную отчетность.
(см. текст в предыдущей редакции)
Некредитные организации - участники группы обязаны представлять головной кредитной организации отчетность о своей деятельности, а также другую информацию, разъясняющую отдельные положения отчетности, необходимую для составления консолидированной отчетности, предусмотренную нормативными актами Банка России, в сроки, установленные головной кредитной организацией.
Головная кредитная организация обязана получить от всех участников банковской (консолидированной) группы отчетность, а также иную информацию, необходимую для составления консолидированной отчетности, использовать официально раскрываемую информацию о деятельности участников, а также собственные данные об операциях и сделках с участниками для составления консолидированной отчетности.
(см. текст в предыдущей редакции)
Головная кредитная организация не вправе разглашать полученную от иных юридических лиц, входящих в состав участников банковской (консолидированной) группы, информацию об их деятельности, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации, либо случаев, вытекающих из задач опубликования консолидированной отчетности.
Влияние участника признается несущественным в случае, если валюта баланса участника составляет менее 1% валюты баланса головной кредитной организации банковской (консолидированной) группы.
(см. текст в предыдущей редакции)
Головная кредитная организация может при необходимости принять решение о включении конкретного участника банковской (консолидированной) группы в состав участников группы. Головная кредитная организация в соответствии с нормативными актами Банка России включает в состав консолидированной отчетности отчетность участников банковской (консолидированной) группы, валюта баланса каждого из которых составляет менее 1% валюты баланса головной кредитной организации в случае, если суммарная величина валюты баланса таких участников превышает 1% валюты баланса головной кредитной организации банковской (консолидированной) группы.
Консолидированная отчетность составляется на основе учетной политики банковской (консолидированной) группы.
Под учетной политикой банковской (консолидированной) группы в целях настоящего Положения понимаются принципы и правила, разработанные головной кредитной организацией для подготовки консолидированной отчетности банковской (консолидированной) группы.
За основу учетной политики банковской (консолидированной) группы берется учетная политика головной кредитной организации.
Головная кредитная организация применяет разработанную учетную политику банковской (консолидированной) группы последовательно из одного отчетного периода в другой для отражения аналогичных требований и обязательств банковской (консолидированной) группы, за исключением случаев существенных изменений в деятельности банковской (консолидированной) группы или в законодательстве Российской Федерации либо в нормативных актах Банка России, касающихся деятельности банковской (консолидированной) группы и (или) участников банковской (консолидированной) группы - кредитных организаций, либо в нормативных правовых актах федеральных органов исполнительной власти, касающихся деятельности участников банковской (консолидированной) группы - некредитных организаций.
Существенное изменение условий деятельности банковской (консолидированной) группы может быть связано с реорганизацией участников банковской (консолидированной) группы, сменой собственников отдельных участников банковской (консолидированной) группы, изменением видов деятельности участников банковской (консолидированной) группы и с другими событиями в деятельности банковской (консолидированной) группы или ее отдельных участников.
Изменение учетной политики банковской (консолидированной) группы должно быть обосновано и оформлено соответствующими организационно-распорядительными документами головной кредитной организации (приказами, распоряжениями, иными документами).
Учетная политика банковской (консолидированной) группы должна предусматривать в том числе:
а) наименование головной кредитной организации и участников банковской (консолидированной) группы;
б) валюту составления и представления консолидированной отчетности, а также порядок пересчета отчетных данных участников банковской (консолидированной) группы - нерезидентов для их включения в консолидированную отчетность;
в) основания для пересмотра положений учетной политики банковской (консолидированной) группы;
г) критерии существенности для отражения отчетных данных участников банковской (консолидированной) группы в консолидированной отчетности;
д) порядок представления участниками банковской (консолидированной) группы отчетности и иных сведений для целей составления консолидированной отчетности;
е) принципы подготовки консолидированной отчетности, предусматривающие:
- определение сферы консолидации и методов консолидации отчетных данных участников банковской (консолидированной) группы,
- признание в консолидированной отчетности деловой репутации и признаков обесценения деловой репутации,
- определение порядка исключения взаимных требований и обязательств участников банковской (консолидированной) группы, а также доходов и расходов по ним, в том числе нереализованных,
- отражение в консолидированной отчетности результатов выбытия дочерних, зависимых и (или) совместных организаций,
- отражение активов банковской (консолидированной) группы и формирования резервов на возможные потери по ним.
В случае если участник банковской (консолидированной) группы использует для составления своей отчетности учетную политику, отличную от учетной политики банковской (консолидированной) группы, то данные такого участника должны быть скорректированы в соответствии с учетной политикой банковской (консолидированной) группы.
В консолидированную отчетность данные отчетности головной кредитной организации и участников банковской (консолидированной) группы включаются по состоянию на одну и ту же отчетную дату и за один и тот же отчетный период.
В случае если отчетные даты составления консолидированной отчетности и отчетности участника банковской (консолидированной) группы не совпадают, то участник банковской (консолидированной) группы для целей составления консолидированной отчетности банковской (консолидированной) группы готовит свою отчетность на дату составления консолидированной отчетности с учетом событий, произошедших между датой отчетности участника банковской (консолидированной) группы и датой составления консолидированной отчетности.
В случае если отчетность участника банковской (консолидированной) группы на дату составления консолидированной отчетности не может быть подготовлена в силу каких-либо обстоятельств, то в целях составления консолидированной отчетности банковской (консолидированной) группы головная кредитная организация, в отдельных случаях, может использовать отчетность участника банковской (консолидированной) группы на дату, отличную от той, на которую составляется консолидированная отчетность. При этом период между датой составления консолидированной отчетности и датой составления отчетности участника банковской (консолидированной) группы не может превышать 3 месяца. Указанные случаи раскрываются головной кредитной организацией в пояснительных примечаниях к консолидированной отчетности.
Консолидированная отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером головной кредитной организации. Участники банковской (консолидированной) группы обязаны представлять достоверные и полные данные в головную кредитную организацию.
(см. текст в предыдущей редакции)
Дата добавления: 2015-11-26; просмотров: 89 | Нарушение авторских прав