Читайте также:
|
НДС – федеральный, регулярный налог.
Объект налогообложения:
1) реализация с оплатой ден.ср-вами
2) товарообменные операции
3) реализация услуг по производству товаров из давальческого сырья
4) реализация предприятия в целом как имущественного комплекса
5) передача товаров, работ, услуг для собственных нужд
6) по строительно-монтажным работам для собственных нужд
Налог.период – календ. месяц; если ежемесячная выручка от реал-ции тов-в, р-т, услуг без учета НДС в теч квартала составит меньше 2 млн.руб, то налоговый период – квартал.
Метод определения налоговой базы по НДС:
Датой для определения НБ признается наиболее ранняя из след.дат:
а) день отгрузки, передачи товаров, работ, услуг;
б) день оплаты, либо частичной оплаты в счет последующей реал-ции товаров, р-т, услуг
Налогоплат-ки обязаны выписывать покупателю счета-фактуры не позднее 5дней со дня отгрузки, выпол-я работ, оказании услуг, сумма налога выделяется отдельной строкой.
При реал-ции тов-в, р-т, услуг населению по рознич.ценам, Σ налога вкл. в цену товара.
Ставки налога по НДС
0% - реализация товаров на экспорт.
10% - реализация продовольственных товаров по перечню, утв. Прав-вом РФ, товаров для детей, трикотаж, обувь, швейные изделия, игрушки, тетради, периодические издания, мед. товары отеч. и зарубеж. пр-ва по перечню, утв. Прав-вом РФ.
18% - все другие объекты НО
Налоговые вычеты Налог-щик имеет права умен.сумму НДС, исчисленных со всех объектов НО на налог. вычеты. Товары, работы, услуги д.б приобретены для осущ. операций, признаваемых объектами НО, а также д.б. приняты на учет.
Налог-щик обязан составлять не только сч-фактуры, но вести журналы учета, полученных и выставленных сч-фактур, книги покупок и книги продаж.
Налог, подлежащий уплате в бюджет, исчисляется налогопл-щиком сам-но в виде разницы м\у общей суммой налога, исчисленной по всем объектам НО и налог.вычетами.
Сроки представления налог.декларации и срок уплаты не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
3. НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ признаются лица, на которые законодательными актами о налогах возложены обязанности по исчислению и удержанию налогов у налогоплательщика и перечислению их в соответствующие бюджеты и внебюд. фонды.
Билет 4.
1. Упрощенная система н/о.
Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
Переход к упрощенной системе налогообложения осуществляется организациями и ИП добровольно в порядке, предусмотренном НК РФ.
Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, НДФЛ для ФЛ, налога на имущество организаций (ФЛ) и ЕСН. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением ввоза товаров на территорию РФ.
Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 15 млн. рублей.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых;
9) организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
11) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.
12) организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;
13) бюджетные учреждения;
14) иностранные организации.
Характер применения – заявительный (с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году начала применения).
Объектом налогообложения признаются:
- доходы;
- доходы минус расходы.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.
3. Налог - обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности хоз. ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налог основывается на принципах:
- обязательности уплаты налога всеми лицами, определенными в качестве субъектов налогообложения (принудительный характер налога);
- индивидуальности определени я величины налога в отношении каждого налогоплательщика;
- безвозмездности уплачиваемых сумм, что означает отсутствие факта непосредственного предоставления налогоплательщику благ, прав и т.п. взамен уплачиваемой суммы налога;
- отчуждения доли денежных средств, принадлежащих организации или физ. лицу.
Кроме того, особенностью налога является то, что он устанавливается и взимается гос-вом или специально уполномоченными организациями в силу права верховенства, властных полномочий.
Сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ. лиц. Уплата его является одним из условий совершения в отношении плательщика юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Главное отличие сбора от налога – отсутствие требований безвозмездности уплаты.
Современное понимание природы налогов позволяет выделить ряд характерных черт, которые отличают налоги от других видов финансовых платежей:
- обязательный характер - любой налог изымает часть дохода, независимо от субъективных взглядов все должны платить налоги в обязательном порядке. Налоги – платежи не добровольные, а обязательные. В цивилизованном обществе налоги становятся неизбежностью;
- законодательный характер - налоги – законодательные платежи, взимаются в силу законодательных актов. Налоги вводятся и отменяются только соответствующими законами, закон определяет: кто обязан уплачивать налог, по какой ставке и в какие сроки;
- безэквивалентность - имеет двойственный характер, с точки зрения налогоплательщика, налоги – безэквивалентны; с точки зрения общества – налоги носят эквивалентный характер, т.к. доходы бюджета, сформированного через налоговые поступления, используются и на финансирование госрасходов, которые должны быть направлены на благо общества в целом. Поддержка (или осуждение) налогоплательщиками экономической, социальной, внешней политики гос-ва имеет большое значение для морального климата и непосредственно сказывается на уровне собираемости налогов;
- целевой характер - проявляется в обеспечении потребностей гос-ва и муниципальных образований в денежных ресурсах, направляемых на финансирование мероприятий, предусмотренных бюджетами разных уровней.
Билет 5.
Дата добавления: 2015-12-08; просмотров: 64 | Нарушение авторских прав