|
Читайте также: |
В зависимости оттого, на изменение какого из элементов налогообложения направлены налоговые льготы, они подразделяются, на: изъятия, скидки, освобождения. (Для водного налога какие-либо льготы могут и не устанавливаться).
Льгота в виде освобождения:
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров или решений, заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса.
Не являются объектами налогообложения:
1.Забор воды:
содержащей полезные ископаемые и природные лечебные ресурсы;
для обеспечения пожарной безопасности и для ликвидации стихийных бедствий;
для санитарных, экологических и судоходных попусков;
морскими и другими судами для обеспечения работы технологического оборудования;
для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
для орошения земель сельхозназначения, полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, личных подсобных хозяйств, для водопоя и обслуживания скота и птицы, находящихся в собственности организаций и граждан;
из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод (разъяснения в письме ФНС РФ от 20.07.2005 N ГВ-6-21/607@).
2. Использование акватории:
для плавания на судах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;
для стоянки плавсредств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений для охраны вод и водных биоресурсов, охраны окружающей среды;
для проведения государственного мониторинга водных объектов, геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;
для размещения и строительства гидротехнических сооружений специального назначения;
для организованного отдыха исключительно инвалидов, ветеранов и детей;
для проведения дноуглубительных и др. работ, связанных с эксплуатацией судоходных путей и гидротехнических сооружений;
для рыболовства и охоты.
Особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства
Дополнительные элементы:
Масштаб налога устанавливается в денежном выражении (в рублях);
единица налога: кубический метр (забранной воды),квадратный километр (используемой акватории), кило ват в час (электроэнергии), 1 тыс. куб. м леса на 100 км сплава;
источник налога - резерв, используемый для уплаты- ЗАТРАТЫ;
получатель налога- В соответствии с Законом № 173-ФЗ водный налог полно-стью поступает в федеральный бюджет. Объем поступлений за-планирован в сумме 11,2 млрд руб.;
налоговая декларация- представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога. Налоговая декларация утверждена приказом Минфина РФ от 03.03.2005 N 29н.
http://wiki.klerk.ru/index.php/
ЕСН(утратил силу)
Единый социальный налог – взнос - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ. Предназначен для мобилизации средств по реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Налогоплательщиками Е. с. н. признаются:
а) работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в т. ч.: организации; крестьянские (фермерские) хозяйства;индивидуальные предприниматели; физические лица;
б) индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты. Не являются плательщиками единого социального налога организации и индивидуальные предприниматели, которые перешли на специальные налоговые режимы. Они не исчисляют единый социальный налог в части доходов, получаемых от этих видов деятельности.
Объект налогообложения
для налогоплательщиков, относящихся к первой категории:
- выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу своих работников по всем основаниям
- выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц(Выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, признаются объектом налогообложения в части сумм, превышающих 1000 рублей в расчете на одного работника за календарный месяц.)
для налогоплательщиков, относящихся ко второй категории:
-доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением;
-для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.
Налоговая база
1. сумма доходов, начисленных работодателями по всем основаниям за налоговый период в пользу работников. Налогоплательщики,определяют налоговую базу отдельно по каждому работнику с начала года нарастающим итогом. 2. сумма доходов, являющихся объектом налогообложения и полученных этими налогоплательщиками за налоговый период.
Ставки единого социального налога
Базовая ставка единого социального налога составляет 26 %, в том числе:
· в Пенсионный фонд РФ 20 %;
· в Фонд социального страхования РФ 3,2 %;
· в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 0,8 %;
· в территориальные фонды обязательного медицинского страхования 2 %.
Порядок исчисления и уплаты.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая доля налоговой базы.
Льготы.
от уплаты налога освобождаются: а) организации с сумм дохода, не превышающих 100 тыс. pуб. в течение налогового периода, начисленных работникам являющимся инвалидами I, II и III групп; учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов. Указанные в этом пункте льготы не распространяются на организации, занимающиеся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ.
Налог на прибыль организации.
Налогоплательщики.
-Российские организации;
-Иностранные организации, которые
А)осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или)
В)получают доходы от источников в РФ.
Объект обложения.
Прибыль, полученная налогоплательщиком(полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов)2 метода учёта доходов и расходов:1.кассовый2.начисления
Налоговая база
денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.
Налоговая ставка.
Налоговая ставка устанавливается в размере 20%.
При этом:
· часть налога, исчисленная по ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет;
· часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.
Налоговый (отчетный) период.
Налоговым периодом -признается календарный год.
Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи:
месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Исчисление и уплата налога.
Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
• По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.
• Либо авансовые платежи исчисляются исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.
Отчетность по налогу
Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации.
Государственная пошлина
специальные сборы, уплачиваемые юридическимии физическими лицами, в интересах которых специально уполномоченные органы совершают действия и выдают документы, имеющие юридическое значение.
Налогоплательщики
1) организации;
2) физические лица.
2. Указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они:
1) обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой;
2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.
Порядок и сроки уплаты.
Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме. Государственная пошлина уплачивается плательщиком.
В случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.
Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка или соответствующего территориального органа Федерального казначейства (иного органа, осуществляющего открытие и ведение счетов), в том числе производящего расчеты в электронной форме, о его исполнении.
Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата.
Выплачивается при совершении след. действий:
· нотариальных действий;
· действий, связанных с регистрацией актов гражданского состояния;
· действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации;
· действий по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы;
· действий уполномоченных государственных учреждений при осуществлении федерального пробирного надзора;
· государственной регистрации юридических лиц, политических партий, средств массовой информации, выпусков ценных бумаг, прав собственности, транспортных средств и проч.
Налоговая ставка зависит от вида деятельности.
Налог на игорный бизнес.
Налог на игорный бизнес — налог с организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. А именно с предпринимателей, имеющих игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализатора, кассы букмекерской конторы. Это региональный налог
Налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ и взимаются ежемесячно:
за один игровой стол — от 25000 до 125000 рублей;
за один игровой автомат — от 1500 до 7500 рублей;
за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — от 25000 до 125000 рублей.
Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Налоговым периодом признается календарный месяц. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. Для игровых столов существует одна особенность: в случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.
Земельный налог
Налогоплательщик - организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Земельный налог относится к местным налогам.
Объект налогообложения
Налогом облагаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Налоговая база.
Налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговые ставки
устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
· 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства
· 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.
Налог на имущество организаций.
Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Это значит, что налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ, но не может превышать 2,2% (границы, установленной Налоговым Кодексом). Объектом налогообложения является имущество организации, которое числится на балансе предприятия как объекты основных средств, т.е. на 01 счете бухгалтерского учета. Раньше перечень объектов, облагавшихся данным налогом, был больше, сюда относились и нематериальные активы, материалы, иные средства. Затем перечень их сократился, а ставка была увеличена. Поступления от данного налога идут в бюджеты субъектов РФ. Налоговая база для организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признается первый квартал, полугодие и 9 месяцев. По истечении каждого отчетного периода-налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций. Срок предоставления расчетов — 30 число месяца, следующего за отчетным периодом. По итогам налогового периода предоставляется налоговая декларация не позднее 30 марта года, следующего за налоговым периодом.
Налоговые льготы
В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ устанавливается два вида налоговых льгот по налогу на имущество организаций:
-налоговые льготы, предоставляемые на федеральном уровне в виде полного освобождения от уплаты налога; Федеральные льготы по уплате налога на имущество организаций установлены статьей 381 Налогового кодекса РФ.
-налоговые льготы, устанавливаемые субъектами РФ, которые в основном предусматриваются в законодательных актах о введении налога в действие на территории соответствующего субъекта РФ.
УСН
Упрощённая система налогообложения (УСН) — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта.
Налоговые ставки по единому налогу:
· 6 %, если объектом налогообложения являются доходы,
· 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Следующие условия являются необходимыми, но не достаточными для перехода на упрощённую схему налогообложения:
· средняя численность работников не превышает 100 ч.
по итогам девяти месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доход от реализации не более 45 млн. руб.
Объектом налогообложения признаются:
· Доходы
· Доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговая база-сумма учтённых доходов или сумма доходов минус сумма расходов.
Декларация по УСН сдается только по итогам налогового периода, т.е. года. При этом обязанность уплачивать налог по итогам отчетных периодов остается. Срок уплаты - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Так же упрощенцы не сдают квартальные расчеты по транспортному и земельному налогу, однако авансовые платежи по этим налогам уплачивать должны, если уплата авансовых платежей предусмотрена местным законодательством.
Сбор за биоресурсы
Налогоплательщики
Плательщиками сборов за пользование объектами животного мира признаютсяорганизации и физические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.
Объектами обложения признаются объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании соответствующей лицензии.
Отчетность
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами животного мира по лицензии на пользование объектами животного мира, не позднее 10 дней с даты получения такой лицензии представляют в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего указанную лицензию, сведения о полученных лицензиях на пользование объектами животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов.
Ставки
Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в твердых размерах. Так, за овцебыка или зубра размер ставки составляет 15000 рублей; за медведя бурого — 6000 рублей; за фазана, тетерева — 20 рублей. Подобным образом устанавливаются ставки за каждый объект водных биологических ресурсов.
Ставки сбора за каждый объект, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами осуществляется в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека.
Порядок исчисления и уплаты сбора
Сумма сбора определяется в отношении каждого объекта животного мира как произведение соответствующего количества объектов животного мира и соответствующей ставки. Сумму сбора за пользование объектами животного мира плательщики уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира. Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивается в виде разового и регулярных взносов. Уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира.
ЕНВД
Единый налог на вмененный доход— система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Именно деятельности, а не юридического лица или предпринимателя, поэтому ЕНВД прекрасно сочетается с общей или упрощенной системой налогообложения. Основное отличие ЕНВД от этих систем — то, что налог берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода, то есть с того, который предполагается у вас (и за вас) чиновниками. Так что, по сути — ЕНВД не налог, а государственный оброк.
Налогоплательщик.Организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют виды деятельности, облагаемые вмененкой. Причем — все, практически без исключений, (конечно, при условии, что для этой деятельности в вашем регионе установлен ЕНВД). Но имеются исключения, при которых применять ЕНВД нельзя:
а) не имеют права применять ЕНВД крупнейшие налогоплательщики.
б) налогоплательщики, оказывающие услуги общественного питания в учреждениях образования, здравоохранения и соц.обеспечения.
в) организации и ИП, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
г) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
д) ИП, перешедшие на патентную УСН;
ж) организации и ИП не имеют права применять ЕНВД при передаче в аренду автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.
Как перейти на ЕНВД? Только одним способом — начав заниматься хотя бы одним из видов деятельности, подпадающим под эту систему согласно вашему местному закону (постановлению).
Соответственно, «уйти» с вмененки можно лишь прекратив такую деятельность.
Единый налог платится по месту осуществления предпринимательской деятельности. Соответственно, и декларация подается тоже по месту ее осуществления. Налоговый период — квартал. Формула расчета ЕНВД за квартал:
(базовая доходность) × (физпоказатель) × К1 × К2 × (3 месяца) × (ставка налога 15%) = ЕНВД за квартал
Ставка налога-15%
НДФЛ
Налог на доходы физических лиц (сокращ. НДФЛ) — является прямым налогом. Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физлица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физлица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, но не являющиеся резидентами РФ. Налогооблагаемая база -все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду доходов, для которых установлены различные ставки. Налоговая база может уменьшаться на стандартные налоговые вычеты, социальные налоговые вычеты и имущественные налоговые вычеты. У некоторых категорий налогоплательщиков она также уменьшается на профессиональные налоговые вычеты.
Ставка налога- 13%(выигрыши и призы-35%,дивиденты-9-15%,з/п-15%)
Дата добавления: 2015-12-08; просмотров: 73 | Нарушение авторских прав