Читайте также:
|
|
Проверку данного вопроса могут проводить специалисты Комитета государственного контроля, Министерства по налогам и сборам РБ, обсуживающего банка, службы ведомственного контроля, аудиторы и др.
Целью проверки операций по расчетному счету является установление правильности и законности открытия и функционирования счета, осуществления безналичных расчетов и полноты отражения их в бухгалтерском учете.
Проверка проводится сплошным способом.
Основными задачами проверки являются:
- контроль обеспеченности средствами для своевременности расчетов с работниками организации и сторонними лицами;
- установление целевого характера платежей и эффективности выбранных инструментов, форм расчетов;
- установление законности, обоснованности и правильности оформления операций по счету;
- проверка правильности учета операций по расчетному счету;
- контроль своевременности движения денежных средств на расчетном счете и отражения их в бухгалтерском учете.
Источниками информации в ходе проверки являются: договор на открытие счета в банке, бухгалтерский баланс (ф. №1), отчет о движении денежных средств (ф. №4), журнал-ордер ф. №2-АПК, выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.
В ходе проверки операций по расчетному счету устанавливается наличие всех выписок банка из лицевых счетов проверяемой организации, правильность их оформления и наличие всех ее обязательных реквизитов.
Полнота выписок банка устанавливается следующими способами:
• по преемственности дат выписок банка;
• подсчетом оборотов по дебету и кредиту счета по выписке банка за каждый день проверяемого периода и сверка их с журналом-ордером ф. № 2-АПК;
• по переносу остатков средств на счете. Если конечный остаток средств в предыдущей выписке соответствует начальному остатку в последующей, это свидетельствует о наличии всех выписок по данному счету. Если окажется, что часть выписок в делах предприятия отсутствует, необходимо получить в банке заверенные копии.
Вслед за проверкой полноты и достоверности выписок следует убедиться, что все проведенные через банк операции являются достоверными и подтверждены соответствующими подлинными документами. Бывают случаи, когда они подделываются или прилагаются не полностью, что дает возможность, применяя неправильную корреспонденцию счетов, скрывать в учете серьезные злоупотребления. В случае возникновения сомнений в подлинности документов (отсутствие банковского штампа, наименования получателя денег и даты совершения операций, исправления перечисленных сумм) требуется провести встречную проверку платежных документов, хранящихся в делах предприятия, с платежными документами в банке или у контрагента по операции.
Одновременно с проверкой достоверности операций и подлинности банковских документов выявляется правильность корреспонденции счетов и записей в учетных регистрах.С этой целью необходимо установить, соответствуют ли суммы, указанные в выписках банка суммам, приложенных к ним документов. Такая проверка производится путем сопоставления построчно с суммами копий платежных поручений, платежных требований и приложенных к ним счетов-фактур и ТТН.
Необходимо тщательно проверить, не отражались ли в учете расходы как платежи за услуги (отопление, освещение, услуги связи, транспортные, ремонтные работы и др.), а в действительности деньги перечислялись за материальные ценности, которые не приходовались и присваивались. С этой целью проводятся встречные проверки в банке и в соответствующих организациях.
Осуществляя анализ произведенных по счету платежей и проставленной корреспонденции счетов, можно установить нецелевой характер платежей либо неверную корреспонденцию.
В ходе проверки осуществляется контроль правильности ведения аналитического и синтетического учета, соответствия записей в выписках банков записям в журнале-ордере ф. №2-АПК, Главной книге по счету и в отчетности. В процессе проверки устанавливается соответствие остатка на конец месяца в журнале-ордере ф. № 2-АПК остатку, указанному в последней выписке банка за отчетный месяц. После подведения итогов в журнале-ордере ф. № 2-АПК производится его сверка с журналами-ордерами ф. № 1,4,6,8,9-АПК и ведомостями 25-АПК, 38-АПКи др.
Типичные ошибки:
- отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операций, или оформление их ненадлежащим образом;
- отсутствие приложений к платежным документам, послуживших основанием для совершения операций;
- несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка;
- некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операций.
Дата добавления: 2015-12-08; просмотров: 103 | Нарушение авторских прав