Читайте также:
|
Цель проверки — установление законности, достоверности и целесообразности совершенных операций с денежными средствами организации, правильности отражения их в учете.
При ревизии кассовых операций необходимо проверить:
- обеспечение сохранности денежных средств в кассе организации;
- правильность учетных данных об остатках денег;
- своевременность и правильность документального оформления кассовых операций;
-соблюдение кассовой дисциплины в соответствии с требованиями Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Правления НБ РБ от 29.03.2011 г. № 107 (далее - Инструкция № 107);
- соблюдение установленного порядка расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования;
- соблюдение законности операций, совершаемых с наличными денежными средствами.
Особенностью проверки кассовых операций является сплошная их проверка, осуществляемая в хронологической последовательности с использованием таких приемов контроля как: проверка по форме, экспертная проверка, арифметическая проверка, встречная проверка, инвентаризация.
Источниками информации являются: кассовая книга; отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходный кассовый ордер (ПКО) и расходный кассовый ордер (РКО), платежными ведомостями); журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; корешки чеков использованных чековых книжек; учетные регистры (журнал-ордер ф. № 1- АПК; Главная книга, бухгалтерский баланс (форма № 1)) и др.
Начинается проверка с установления тождественности остатков по счету 50 «Касса» на начало проверяемого периода путем сверки записей в кассовой книге, кассовом отчете, журнале-ордере ф. № 1-АПК, Главной книге и балансе организации.
Проверяя соблюдение установленного порядка ведения кассовых операций, необходимо обратить внимание на правильность документального оформления операций по кассе, при этом устанавливается:
-полнота заполнения реквизитов приходных и расходных кассовых документов;
- обязательная регистрация приходных и расходных ордеров, платежных ведомостей и др.
- наличие подписей ответственных лиц и получателей денежных средств;
- отсутствие исправлений, подчисток;
Для подтверждения данных вопросов изучаются отчеты кассира с приложенными документами и кассовая книга.При проверке правильности оформления ПКО обращают внимание на использование ордеров установленной типовой формы, а также наличие пропуска в нумерации. При проверке РКО выясняют, имеется ли разрешительная подпись руководителя организации, главного бухгалтера, кассира и получателя денежных средств.
Далее в ходе проверки ревизор устанавливает достоверность, законность и экономическую целесообразность совершенных кассовых операций. Для этого тщательно анализируется полнота и своевременность оприходования денег в кассу, полученных со счетов организации в банке. Это устанавливается путем встречной и взаимной сверки данных банковских выписок, корешков чековых книжек, приходных кассовых ордеров и записей в кассовой книге.
Предприятия могут хранить в кассе наличные деньги в пределах лимита, который устанавливается руководителем юридического лица. Вся денежная наличность сверх лимитов должна сдаваться в банк для зачисления на счета. Чтобы проверить, как соблюдается установленный лимит остатка денег в кассе, необходимо сопоставить фактические остатки денег на отдельные даты с лимитом остатка, установленного приказом руководителя юридического лица.Оперативный контроль за остатком денег в кассе осуществляется на основании кассовых отчетов.
Использование наличных денег по целевому назначению проверяется сопоставлением данных о полученных в банке деньгах с данными об их расходовании.
Тщательной проверке подлежат операции по оприходованию выручки за реализованные товарно-материальные ценности, продукцию и оказанные услуги работникам организации за наличный расчет.
При проверке выплат наличных денег по платежным ведомостям следует выборочно установить, все ли внесенные в расчетно-платежные ведомости лица работали в организации, и нет ли среди них подставных лиц.Нужно проверить итоги в платежных ведомостях, так как нередко допускаются факты умышленного завышения итогов в графе "К выдаче на руки" на предполагаемую сумму присвоения. При этой проверке обращают внимание на величину выплаченных сумм отдельным лицам с последующей проверкой их реальности, на дописанные суммы, подчистки, неоговоренные исправления, некачественно оформленные доверенности и т.п. Во всех ведомостях надо проверить подлинность подписей получателей денег. Для этого подписи в одних ведомостях сопоставляются с подписями в других, причем особое внимание обращается на поправки и подчистки.
Своевременность и полнота внесения в банк неиспользованных денежных сумм проверяются путем сопоставления даты и суммы зачисления денег на соответствующий счет согласно выписке банка с датой окончания массовой выплаты денег, указанной в разрешительной надписи на платежных ведомостях, и депонирования заработной платы и других невыплаченных сумм, а также с датой и суммой оприходования денег в кассу по прочим поступлениям.
Необходимо иметь в виду, что чековые книжки, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чеки должны храниться у главного бухгалтера в условиях, исключающих возможность их утери. Испорченные чеки с надписью "Аннулировано" следует хранить подклеенными к корешкам чеков.
При проверке кассовых отчетов устанавливают соответствие записей кассовых отчетов приложенным к ним документам, правильность подсчета оборотов по приходу и расходу, определения остатка на конец отчетного периода и переноса его с одной страницы на другую, а также соответствие остатка по отчету кассира на конец месяца остатку по счету 50 «Касса» в Главной книге.
Типичные ошибки по кассовым операциям:
1. Несоблюдение лимита наличных денежных средств в кассе организации, установленного приказом руководителя юридического лица.
2. Несоблюдение лимита расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования.
3. В ПКО не указывается, от кого поступили наличные денежные средства, и основание.
4. Несоответствие дат в РКО и дат фактической выдачи средств из кассы.
5. Отсутствие приложений к ПКО и РКО, указывающих, на основании чего выдаются денежные суммы под отчет (приказы, распоряжения, протоколы, заявления), что усложняет контроль за исчислением налогов.
6. Несвоевременное оприходование денежных средств в кассу организации.
7. Выдача сумм в подотчет без полного отчета по ранее полученным суммам.
8. Несоблюдение сроков возврата неиспользованных подотчетных сумм.
9. Нецелевое использование наличных денежных средств.
10. По операциям в иностранной валютене ведение нескольких кассовых книг (по числу применяемых валют - доллары США, российские рубли).
11. Подчистки и исправления в ПКО и РКО.
12. Кассовая книга не пронумерована, не прошнурована и не скреплена печатью, с указанием даты.
13. Составление кассовых отчетов за несколько дней при наличии ежедневных оборотов.
14. Несоответствие между записями в Главной книге по счету 50, в журнале-ордере ф. № 1-АПК.
Дата добавления: 2015-12-08; просмотров: 84 | Нарушение авторских прав