Читайте также: |
|
Учет товарно-материальных запасов на ООО «Кафадар» ведется на основании системы счетов класса 2 «Текущие активы», группы 21 «Товарно-материальные запасы» и используются следующие синтетические счета: 211 «Материалы», 213 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», 214 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов», 216 «Продукция.
Счета данной группы предназначены для обобщения информации о наличии и движении запасов, являются активными и отражаются в подразделе 2.1 «Товарно-материальные запасы» Бухгалтерского баланса (за исключением счета 214 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов» является пассивным и предназначен для обобщения данных об износе малоценных и бысроизнашивающихся предметов и временных сооружений [26,стр.345].
Оборотные материальные активы ООО «Кафадар» связаны с многочисленными операциями, которые могут быть сгруппированы по их содержанию на операции по снабжению и хранению, выдаче со склада и инвентаризации. Указанные операции отражаются в разных документах и оперативных сводках.
Снабжение запасами осуществляется, как правило, извне, то есть от поставщиков, а также от других физических и юридических лиц [25,стр.220].
В целях выполнения программы поставок предприятия представляют поставщикам заказы, на основании которых впоследствии заключаются экономические договора. В процессе выполнения заказов и договоров поставок предприятие получает от поставщиков документы, подтверждающие поставку: налоговые и товаротранспортные накладные, приложения к налоговым или товаротранспортным накладным (при необходимости). Количественная приемка товаров осуществляется уполномоченным лицом (кладовщиком), при этом ее итоги оформляются приходным ордером (если это необходимо). Приемка по качеству осуществляется специалистом с отражением итогов в актах экспертизы (актах лабораторного анализа). Необходимо отметить, что приобретение товарно-материальных запасов от физических лиц оформляется актом закупки.
При осуществлении закупок через подотчетных лиц предприятия им выдается командировочное удостоверение, которое передается поставщику при отпуске ценностей.
К документам, используемым при выдаче запасов для их последующего потребления, относятся: расходный ордер, требование и лимитно-заборная карта, а для их реализации – товаротранспортная накладная или налоговая накладная [25,стр.220].
Синтетический учет сырья и материалов, являющихся собственностью предприятия, ведется с использованием счета первого порядка 211 «Материалы», к которому могут быть открыты счета второго порядка: 2111 «Сырье и основные материалы», 2112 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия», 2113 «Топливо», 2114 «Тара и тарные материалы», 2115 «Запасные части», 2116 «Прочие материалы», 2117 «Материалы, переданные в переработку», 2118 «Строительные материалы», 2119 «Материалы сельскохозяйственного назначения».
Счет 211 «Материалы» применяется для учета наличия и движения сырья и материалов, непосредственно используемых в производстве продукции и перенесенных на готовую продукцию в первоначальной или видоизмененной форме. Указанный счет дебетуется на сумму первоначальной стоимости приобретенных материалов в корреспонденции с кредитом счетов, отражающих выбывших материалов в порядке их использования на производстве и реализации [26,стр.350].
На основании данных обобщенных в книге покупок ООО «Кафадар» по счету 211 «Материалы» за сентябрь 2011года в системе учета имели место следующие бухгалтерские записи:
• Приобретены материалы (сырье) на основании налоговой накладной:
Дебет счета 211 «Материалы»
Субсчет 211.1 «Сырье и основные материалы» 37307,95 леев Дебет счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 7461,60 леев Кредит счета 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам»
44769,55 леев
2) Принятие к оплате счетов от поставщиков за полученные авто услуги на основании налоговой накладной:
Дебет счета 211 «Материалы»
Субсчет 211.3 «Топливо» 53805 леев
Дебет счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 10761 леев
Кредит счета 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам»
64566 леев
3) Приобретены материалы (запасные части) на основании налоговой накладной:
Дебет счета 211 «Материалы»
Субсчет 211.5 «Запасные части» 2150,83 леев
Дебет счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 430,17 леев
Кредит счета 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам»
2581 леев
4) Приобретены строительные материалы на основании налоговой накладной:
Дебет счета 211 «Материалы»
Субсчет 211.8 «Строительные материалы» 1162,50 леев
Дебет счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 232,50 леев
Кредит счета 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам»
1395 леев
5) Приобретены материалы (семена) на основании налоговой накладной:
Дебет счета 211 «Материалы»
Субсчет 211.9 «Материалы сельскохозяйственного назначения»
94646,42 леев
Дебет счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом»18929,28 леев
Кредит счета 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам»
113575,70 леев
Информация о движении товарно-материальных запасов обобщается в учетном регистре по счету 211 2Материалы», который составляется ежемесячно.
В конце отчетного периода после заполнения Главной книги данные указанного регистра переносятся в Бухгалтерский баланс по строке 190 «Материалы».
Для ведения учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов используются следующие счета:
- 213 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», который дебетуется на первоначальную стоимость поступивших предметов и кредитуется на стоимость износа списываемых, а также на стоимость пригодных материальных ценностей, полученных от ликвидации предметов;
- 214 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов», который кредитуется на изнашиваемую стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов, включенную в затраты или расходы на момент передачи их в эксплуатацию, и дебетуется на сумму начисленного износа списанных предметов.
К первичным документам, используемым для учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов, относятся документы по их поступлению и выбытию, применяемые при учете других запасов (налоговая накладная, товаротранспортная накладная, акт закупки), а также инвентарная карточка, в которой лица, хранящие эти предметы, ведут учет их использования [25,стр.226].
На основании данных обобщенных в книге покупок ООО «Кафадар» по счету 213 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» за сентябрь 2011года в системе учета имели место следующие бухгалтерские записи:
1)Приобретение малоценных и быстроизнашивающихся предметов с последующей оплатой на основании налоговой накладной:
Дебет счета 213 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»
3512,60 леев
Дебет счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 702,52 леев
Кредит счета 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам»
4215,12 леев
2)Принятие к оплате от поставщиков малоценных и быстроизнашивающихся предметов на основании налоговой накладной:
Дебет счета 213 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»
2068 леев
Дебет счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 517 леев
Кредит счета 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам»
2585 леев
Информация, отраженная в первичных документах по учету движения малоценных и быстроизнашивающихся предметов, обобщается в следующих учетных регистрах:
- Регистр-журнал учета хозяйственных операций (форма № S-1) или Ведомость учета запасов товаров и материалов (форма № S-3) – при ведении бухгалтерского учета по полной системе;
- Регистр по счету 213 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» - при ведении бухгалтерского учета по полной системе [25,стр.256].
В Бухгалтерском балансе стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов, уменьшенная на сумму начисленного износа, отражается по строке 210 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы».
Учет готовой продукции, полуфабрикатов, побочной продукции ведется на счете 216 «Продукция». Данный счет является активным, он дебетуется на сумму фактической себестоимости готовой продукции, полуфабрикатов и побочной продукции, произведенных в течение месяца в корреспонденции с кредитом счетов 811 «Основное производство» и 812 «Вспомогательное производство» [25,стр.254].
Счет 216 кредитуется на сумму балансовой стоимости выбывшей готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства и побочной продукции, реализованной покупателям, в корреспонденции с дебетом счета 711 «Себестоимость продаж»; на сумму возврата забракованной готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства для исправления брака в корреспонденции с дебетом счетов 811 «Основное производство» и 812 «Вспомогательное производство»; на сумму выявленных при инвентаризации потерь и недостач инвентаря в корреспонденции с дебетом счета 714 «Другие операционные расходы»; на сумму балансовой стоимости продукции, уничтоженной в результате чрезвычайных событий, - в корреспонденции с дебетом счета 723 «Чрезвычайные убытки».
На основании данных обобщенных в книге покупок ООО «Кафадар» по счету 216 «Продукция» за сентябрь 2011года в системе учета имели место следующие бухгалтерские записи:
1)Принятие к оплате счетов от поставщиков за полученную готовую продукцию (сухой табак) на основании налоговой накладной:
Дебет счета 216 «Продукция»
Субсчет 216.1 «Готовая продукция» 3743,54 леев
Дебет счета 534 «Обязательства по расчетам с бюджетом» 748,71 леев
Кредит счета 521 «Краткосрочные обязательства по торговым счетам»
492,25 леев
2)Списание балансовой стоимости реализованной продукции (озимая пшеница):
Дебет счета 711 «Себестоимость продаж» 123759 леев
Кредит счета 216 «Продукция»
Субсчет 216.1 «Готовая продукция» 123759 леев
3)Оприходование готовой продукции (бахча) на основании налоговой накладной:
Дебет счета 216 «Продукция»
Субсчет 216.1 «Готовая продукция» 65630 леев
Кредит счета 811 «Основное производство»
Субсчет 811.1 «Прямые материальные затраты» 65630 леев
4)Оприходование готовой продукции (подсолнух) на основании налоговой накладной:
Дебет счета 216 «Продукция»
Субсчет 216.1 «Готовая продукция» 1515322,80 леев
Кредит счета 811 «Основное производство»
Субсчет 811.1 «Прямые материальные затраты» 1515322,80 леев
Аналитический учет готовой продукции, полуфабрикатов и побочной продукции ведется в карточках по видам готовой продукции, полуфабрикатов, побочной продукции.
В конце отчетного периода в регистре по счету 216 «Продукция», а после заполнения Главной книги указанные данные переносятся в Бухгалтерский баланс по строке 230 «Продукция».
Дата добавления: 2015-12-08; просмотров: 66 | Нарушение авторских прав