| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Днігіронстро вська | 15.2 | |||
| Донецька J_ _________________________ Житомирська | 2374 379 | 2704 421 | 2516 504 | 2,9 15,3 |
| Закарпатська ' ' | 9,8 | |||
| Запорізька | 9.9 | |||
| Івано-Франківс ька | 6.5 | |||
| Київська | 19.4 | |||
| Кіровограде ька | 8,2 | |||
| Луганська | 22,3 | |||
| Львівська | 15,5 | |||
| Миколаївська | 10,4 | |||
| Одеська | 18.6 | |||
| Полтавська | 1,1 | |||
| Рівненська | -1,4 | |||
| Сумська | 38,0 | |||
| Тернопільська | 14.1 | |||
| Харківська | 13.9 | |||
| Херсонська | 7,7 | |||
| Хмельницька | 12.7 | |||
| Черкаська | -1,0 | |||
| Чернівецька | 13.6 | |||
| Чернігівс ька | 35.3 | |||
| м. Київ | 30,1 | |||
| м. Севастополь | 26,4 | |||
| Всього по Україні | 16,4 |
Джерела покриття витрат підприємства у взаємозв'язку з податковими платежами наведено в табл. З.6.2.
Таблица З.в.2 Джерела податкових платами* платників податків
| Джерела покриття витрат | Податкові платежі |
| Прибуток | Податок на прибуток |
| Додана вар гість | Податок на додану вартість |
| Витрати (виробнича собівартість, адміністративні витрати, витрати на збут) | Збори за спеціальне використання природних ресурсів Прибутковий податок Місцеві податки і збори |
| Доход (виручка) | Акцизний збір Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства |
Структура джерел покриття податкових платежів підприємства В 2001 році наведена в табл. З.6.З.
Таблиця 3.6.3 Рівень податкових платежів за джерелами покриття в 2001 році
(% <)о загальної суми податкових платежів)
| Регіони (області) | Джерела покриття витрат від податкових платежів | |||
| прибуток | доход (виручка) | додана вартість | витрати від звичайної діяпьності | |
| Автономна Республ іка Крим | 16.6 | 24.1 | 20,6 | 38,7 |
| Вінницька | 12.2 | 23.0 | 17,7 | 47,1 |
| Волинська | 14.8 | 22,2 | 15,3 | 47,7 |
| Дніпропе тровська | 31.0 | 2,4 | 4.6 | 62.0 |
| Донецька | 35.7 | 5.9 | -5.5 | 63.9 |
| Житомирська | 22.6 | 6.9 | 26.9 | 43,6 |
| Закарпатська | 15.4 | 5,7 | 25,0 | 53,9 |
| Запорізька | 37,6 | 4.5 | 1,5 | 56.4 |
| Івано-Франківс ька | 29,3 | 62 | 22.8 | 41.7 |
| Київська | 19,6 | 3,0 | 34,8 | 42.6 |
| Кіровоградська | 11.8 | 13,8 | 16,6 | 57.8 |
| Луганська | 21,6 | 4,3 | 28,6 | 45.5 |
| Львівська | 28.9 | 12,6 | 22.5 | 36.0 |
| Миколаївська | 35.0 | 6.8 | 6.6 | 51.6 |
| Одеська | 31.0 | 14,6 | 6.7 | 47.7 |
| Полтавська | 34,3 | 8,4 | 23,7 | 33,6 |
| Рівненська | 20.5 | 2.9 | 37,3 | |
| Сумська | 37.3 | 2.1 | 27.4 | 33.2 |
| Тернопільська | 13.7 | 10.4 | 26,6 | |
| Харківська | 21.9 | 14,9 | 212 | 36,0 |
| Херсонська | 17 J | 5.8 | 15.9 | 61.0 |
| Хмельницька | 16.3 | 5.2 | 31.0 | 47.5 |
| Черкаська | 17.6 | 13,0 | 26.1 | |
| Чернівецька | 14.9 | 4.9 | 27.5 | 52,7 |
| Чернігівс ька | 20,3 | 23.6 | 27.9 | 28.2 |
| м. Київ | 26.7 | 7,2 | • 33,1 | 33.0 |
| м. Севастополь | 17.7 | 6.4 | 20.9 | 55.0 |
| Всього по Україні | 2«, | 9,1 | 20.9 | 43.7 |
Обчислення витрат щодо окремих податкових платежів здійснюється за наступними розрахунками:
28*.
|
| Податок на прибуток Методика оподаткування прибутку відображена на рис. 3.6.1. |
Рис. 3.6.1. Структурно-логічна схема оподаткування прибутку підприємства
Пп = По х Со;
По = ВД — (ВВ + УМ — ПМ) — AM,
ВД = ЗД — ПДВ-А,
ВВ = ВР + ОП + ОШІ,
де Пп — податок на прибуток; По — прибуток з метою оподаткування; Co — ставка оподаткування; УМ — убуток манна; ПМ — приріст майна; AM — амортизаційні відрахування; ВД — валовий доход; ЗД — загальні доходи від продажу товарів, продукції, робіт, послуг; ПДВ — податок на додану вартість; А — акциз; ВВ — валові витрати; ВР — вартість придбаних товарів, виробничих запасів, робіт, послуг; ОП — нарахована оплата праці; ОПП — обов'язкові платежі підприємства, пов'язані з оплатою праці.
Розрахунок податку на прибуток за декларацією наведено в табл. З.6.4.
Таблиця 3.6.4 Розрахунок податку на прибуток підприємства
| Пикашнки | Код рядка | Сума, тис. гри. |
| 1. Придбано оборотні актини (товари, виробничі запаси, роботи, послуги) | ||
| 2. Нараховано оплату праці працівникам | ||
| 3. Нараховано обов язкові платежі | ||
| 4. Валові витрати (01 + 02 ч 03) | ||
| 5. Амортизація | ||
| 6. Загальні доходи | ||
| 7. Акциз | ||
| 8. ПДВ | ||
| 9. Валовий доход (06 - 07 08) | ||
| 10. Приріст оборотних активів | ||
| 11. Валові виїрати для визначення прибутку(04 - 10) | ||
| 12. Оподаткований прибуток (09 - 11 - 05) | ||
| 13. Податок на прибуток (12 х 30: 100) | ||
| 14. Платежі, які зменшують податкове зобов'язання | ||
| 15. Податок на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету (13-14) |
За даними табл. 3.6.4 витрати підприємства, пов'язані із сплатою податку на прибуток підприємства, становлять 58 тис. грн.
Прибуток з метою оподаткування можливо визначити, виходячи із прибутку за фінансовою звітністю підприємства. По = Пфз + До —Дн + Вн —Во; По = Д з + До — Дн — Вз — Ви + Во,
де По — прибуток з метою оподаткування; Пфз — прибуток, створений господарським суб'єктом за звітом про фінансові результати для оцінки ефективності господарської діяльності; До — господарські операції (різниця в оцінці) про доходи суб'єкта господарювання, які не формували прибуток за звітом про фінансові результати, але підлягають оподаткуванню; Дії — господарські операції (різниця в оцінці) про доходи суб'єкта господарювання, які формували прибуток за звітом про фінансові результати, але не підлягають оподаткуванню; Ви — господарські операції (різниця в оцінці) про витрати суб'єкта господарювання, які зменшували прибуток за звітом про фінансові результати, але не зменшують прибуток для оподаткування; Во — господарські операції (різниця в оцінці) про витрати суб'єкта господарювання, які не зменшували прибуток за звітом про фінансові результати, але зменшують прибуток для оподаткування; Дз і Вз — відповідно доходи і виграти суб'єкта господарювання за звітом про фінансові результати.
Податок на додану вартість
Сума ПДВ, що підляїас сплаті до бюджету, визначається за формулою:
ПДВ - ДВ t Со, ПДВ=ПЗ —ПК, ПЗ = ЧД х 2» %: КИІ %, ПК - ВП х 20 %: 10» %, де ПДВ — сума ПДВ до сплати в бюджет; ДВ — додана вартість; Ш — сума податкових зобов'язань; ПК — сума податкового кредиту; ЧД --чистий дохід підприємства з операцій, які підлягають оподаткуванню податком на додану вартість; ВП — вартість придбаних ресурсів за ціною постачальників з господарських операцій, які підлягають оподаткуванню податком на додану вартість.
Й Приклад. Підприємство в листопаді 2002 року при продажі товарів (готової продукції, робіт, послуг) одержало чистий дохід в сумі 75 000 гри. і придбало ресурси для господарської діяльності за цінами постачальників на суму 50000 грн. Сума ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет, складає:
(75000 х 20: і 00) — (50000 х 20: 100) = = 15000 — 10000 = 5000 грн. ПДВ сплачуться на всіх етапах руху товарів, виробничих запасів, готової продукції, робіт, послуг, але об'єктом оподаткування виступає не валовий доход, а додана вартість.
Додану вартість підприємства, як об'єкт оподаткування, в системі інформаційних ресурсів бухгалтерського обліку можливо визначити за наступним розрахунком:
ДВо - ФОП + ВСЗ + ЧП + ДПЗ — ДПК, ДВо = ДВс + ДПЗ — ДПК, ДВс = ФОП + ВСЗ + ЧП, де ДВо — додана вартість підприємства, як об'єкт оподаткування; ФОП — фонд оплати праці; ВСЗ — витрати на соціальні заходи; ЧП — чистий прибуток; ДПЗ — додаткові господарські операції підприємства, які за даючим законодавством формують податкове зобов'язання, але не створюють доданої вартості; ДПК — додаткові господарські операції підприємства, які за діючим законодавством формують податковий кредит, але не створюють доданої вартості; ДВс — створена додана вартість на підприємстві.
Дата добавления: 2015-12-08; просмотров: 49 | Нарушение авторских прав