Методика определения налоговой базы по налогу на прибыль. Перенос убытков на будущее. Порядок определения доходов и расходов при методе начисления и при кассовом методе.

Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от 20% опр-ся нал-щиком отдельно. Прибыль опр-ся нараст итогом с начала нал периода. Если в отч (нал) Т получен убыток НБ = 0. Не учитываются в составе дох и расх нал-щиков дох и расх, относящиеся к игорному бизнесу, спец. нал.режимам.Пр,подлеж. н/о по ст20%(с у/погаш. Уб) = Пр от реал-и + Пр от внер. операций – Пр, облаг. по др. ставкам//по спец. нал. режиму - ∑ направленная на погашение Уб, получ. в пред. нал Т-ах, но не >30% от НБ тек. Т.

Перенос убытков на будущее. Нал-щики, понесшие убыток в пред нал периоде(ах), вправе уменьшить НБ тек нал Т на всю ∑ убытка или на часть ∑. Нал-щик вправе осущ-ть перенос убытка на будущее в теч10 лет, следующих за тем нал Т-ом, в к-м получен этот убыток. (но не > 30% от НБ). Убыток, не перенесенный на ближайший след год, м/б перенесен целиком//частично на след год из послед 9 лет. Если нал-щик понес убытки более чем в 1 нал периоде, перенос таких убытков на будущее пр-ся в той очередности, в к-й они понесены

Порядок признания доходов при методе начисления. Дох признаются в том отч (нал) Т, в к-м они имели место, независимо от фактич поступления ден ср-в, иного имущ-ва (р,у), имущ прав. По доходам, относящимся к неск-м отч (нал) периодам, и в случае, если связь м/у дох и расх не м/б опр-на четко//опр-ся косв. путем, дох распред-ся нал-щиком самос-о, с у/принципа равномерности признания дох и расх

Для внер дох датой получения дох признается: 1) дата подписания сторонами акта приема-передачи имущ-ва (приемки-сдачи р, у) - для дох: в виде безв-о получ. имущ-ва (р, у); по иным аналог. дох; 2) дата поступл-я ден ср-в на расч/счет (в кассу) нал-щика - для дох: в виде дивидендов

4) дата признания должником//дата вступления в законную силу решения суда - по дох в виде штрафов, пеней и иных санкций за наруш-е дог-х

6) дата выявления дох (получ-я и обнаружения док-в, подтверждающих наличие дохода) - по дох прош лет;

8) дата составления акта ликвидации амортизируемого имущ-ва, оформл-го в соот-и с треб-ями б/у, - по дох в виде получ-х мат-в//иного имущ-ва при ликвидации выводимого из эксплуатации амортиз. имущ-ва;

9) дата, когда получатель имущ-ва факт-и использовал указ. имущ-во не по целевому назнач-ю // нарушил усл-я, на к-х они предоставлялись, - для дох в виде имущ-ва, получ. в рамках благотворит. д-ти, цел. фин-я;

По договорам займа и иным аналог-м дог-м, срок действия к-х приходится более чем на 1 отч период, дох признается полученным и вкл-ся в состав соотв.дох на конец соотв отч периода. В случае прекращ-я действия дог-ра до истечения отч периода дох признается получ-м и вкл-ся в состав соотв дох на дату прекращ-я действия дог-ра. Порядок признания расходов при методе начисления. Расх признаются в том отч (нал) Т, к к-му они относятся, независ-о от вр фактич выплаты ден ср-в, исходя из усл-й сделок. В случае, если усл-ями дог-ра предусм-о получ-е дох в теч. более чем 1 отч Т и не предусм-а поэтапная сдача т (р, у), расх распред-ся нал-щиком самос-о. Расх нал-щика, к-ые не м/б отнесены на затр по конкр виду д-ти, распред-ся пропорц-о доле дох в суммарном объеме дох нал-щика.

Датой осущ-я мат. расх признается: дата передачи в пр-во сырья и мат-в - в части сырья и мат-в, приходящихся на произведенные товары (р, у); дата подпис-я нал-щиком акта приемки-передачи услуг (р) - для услуг (р) производст. хар-ра. Ам-ция признается ежемес-о исходя из суммы начисл. ам-ции. Расх на оплату тр признаются ежемес-о. Расх на ремонт ОС признаются в том отч Т, в к-м они были осущ-ы, вне завис от их оплаты.

Датой осущ-я внер и проч расх признается: 1) дата начисл-я налогов - для расх в виде сумм налогов, сборов и иных обяз платежей; 2) дата начисл-я - для расх в виде сумм отчислений в резервы;

4) дата перечисл-я ден ср-в с расч/сч (выплаты из кассы) нал-щика - для расх: в виде сумм выплаченных подъемных; в виде компенсации за исп-е для служебных поездок личных легковых авто и мотоциклов;

8) дата признания должником//дата вступления в законную силу решения суда - по расх в виде штрафов, пеней и др. санкций за наруш-е дог-х//долговых обяз-в, а также возмещ-я убытков;

Дата добавления: 2015-07-08