Студопедия
Случайная страница | ТОМ-1 | ТОМ-2 | ТОМ-3
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатика
ИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханика
ОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторика
СоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансы
ХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника

Первичный учет денежных средств Елецкого хлебокомбината

Читайте также:
  1. ALOE VERA – уникальное универсальное средство!
  2. D) под "распространением среди публики" любой акт, посредством которого копии непосредственно или косвенно предлагаются публике вообще или любой ее части".
  3. I. Параметры автотранспортного средства, при превышении которых оно относится к категории 1
  4. II. Особое средство для воспитания людей — язык
  5. II. Оценка основных средств
  6. Iii) сообщение для всеобщего сведения любыми средствами представления и исполнения своих произведений.
  7. III. Амортизация основных средств

Для хранения, приема и выдачи наличных денег Елецкий хлебокомбинат имеет кассу. Учет наличных денежных средств в кассе организации ведется в соответствии с Положением о правилах организации на­личного денежного обращения на территории Российской Фе­дерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных Центральным банком РФ, и др. Эти нормативные документы предусматривают:

1) наличие специально оборудованного помещения кассы, ос­нащенного охранной сигнализацией;

2) ведение кассовой книги и других кассовых документов уста­новленной формы;

3) прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным приме­нением контрольно-кассовых машин (Правительством РФ утвержден перечень отдельных категорий организаций, ко­торые в силу специфики своей деятельности либо местона­хождения могут осуществлять денежные расчеты с населе­нием без применения контрольно-кассовых машин);

4) хранение свободных денежных средств в учреждениях бан­ков;

5) расходование наличных денег, полученных из банков, стро­го на цели, указанные в чеке;

6) хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов, уста­новленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации.

В ходе прохождения летней практики было выявлено несоответствующее нормам оборудование помещения. В изолированном помещение кассы установлена только одна деревянная дверь, тогда как в соответствии с Приложением 3 Порядка ведения кассовых операций в РФ касса должна "закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы". Также в помещении кассы отсутствует металлический шкаф, закрывающийся на ключ, помещение не оборудовано сигнализацией.

Согласно учетной политики организации, ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя филиала, главного бухгалтера и кассира.

Учет кассовых операций осуществляет бухгалтерия перед которой стоят следующие задачи:

1) Своевременное и правильное документальное отражение операций с наличными денежными средствами;

2) Контроль за сохранностью и целевым использованием наличных денежных средств;

3) Своевременное проведение инвентаризации в кассе.

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций размер наличных денег в кассе сельскохозяйственной органи­зации ограничен лимитом, который устанавливается учреждени­ем обслуживающего банка на основании представленного расчета по согласованию с руководством предприятия. На Елецком хлебокомбинате Сбербанком России в соответствии с расчетом представленным предприятием по наличным оборотам за 2009г. на 2010г. был установлен лимит кассовой кассовой наличности в размере двадцати ста тысяч рублей. Налич­ные денежные средства сверх установленного лимита сдаются в учреждение банка для зачисления на расчетный счет, при этом используется объявление на взнос наличными. Пример указанного первичного документа представлен в Приложении 5.

В кассе предприятия могут храниться наличные деньги сверх ус­тановленновленного лимита только для выдачи заработной платы, выплат социального характера и стипендий не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в учрежде­нии банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банка и впоследствии указанные средства выдаются в очередности, установленной федераль­ными законами, иными правовыми актами Российской Федерации и разрабатываемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Ответственность за хранение денежных средств в кассе ведёт кассир. При приеме кассира на работу его знакомят с порядком ведения кассовых операций и заключают с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Все кассовые операции оформ­ляются унифицированными формами первичной учетной до­кументации, утвержденными Госкомстатом РФ и согласо­ванными с Министерством финансов РФ и Министерством экономики РФ.

В кассу организации наличные деньги поступают с рас­четного счета в банке в результате платежей за товарно-мате­риальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм и пр. Для получения денег со своего расчетного счета в банке организации выдается чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, главный бухгалтер заполняет де­нежный чек (Приложение 6), подписывает его вместе с руководителем и пере­дает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок' чека (с указанием суммы) служит оправдательным документ том для записи данной операции в учетных регистрах организации.

Факт получения денежных средств оформляется приходными кассовым ордером (Приложение 7). Кассир заполняет приходный кассовый ордер с указанием корреспондирующего счета, суммы и основания. На ордере проставляется печать "Получено", дата и подпись кассира. Приходный кассовый ор­дер подписывается главным бухгалтером, заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Журнал регистрации построен таким образом что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств, по нему присваиваются номера кассовым документам, проверя­ется полнота произведенных кассиром операций. Далее приходный кассовый ордер передается кассиру, который получает наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге. При получении наличных денег в кассу лицу, внесшему их, выдается квитанция от приходного кассового ордера, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира и оттиском кассового аппарата. В Приложении 7 представлен приходный кассовый ордер на оплату продукции, поставленной ИП Ткаченко Е. Е. в сумме 12500 рублей, в т.ч. НДС 1136,36.

Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассо­вым ордерам (Приложение 8) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложением на них специального штампа, заменяющего рас­ходный кассовый ордер. Документы на выдачу должны быть подписываются руководителем организации и главным бухгалте­ром. Выдача денег по кассовым ордерам производится на основании документов, удо­стоверяющих личность получателя. В кассовом ордере отража­ются основные реквизиты этого документа, указывается корреспондирующий счет, сумма, основание выдачи. Получатель рас­писывается в получении выданной суммы. Приложение 8 представляет собой расходный кассовый ордер на инкассацию выручки в размере 327296 рублей.

Заработная плата также выдается из кассы. При этом составляется единый расходный ордер на всю сумму выданной заработной платы, дата и номер которого проставляется на каждой платежной ведомости. После того, как денежные средства по платежной ведомости были выплачены или по истечении срока выдачи заработной платы, кассир в конце ведомости ставит надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, затем сверяет их с общим итогом и подписывает. Если денежные средства по ведомости выплачены не полностью, то по истечении сроков, установленных для выплат в наличной форме сумм в оплату труда, кассир в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших деньги, делает отметку «Депонировано», далее составляет реестр депонированных сумм и записывает в кассовую книгу фактически выплаченную сумму. Депонированные суммы кассир сдает в банк по расходному кассовому ордеру.

В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги и денежные документы. К ним относятся оплаченные путевки в дома отдыха и санато­рии, акции акционерных обществ, почтовые и вексельные марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты, про­ездные билеты и т.д. Денежные документы учитывают по номинальной стоимости. Поступление и выдача ценных бу­маг производится по приходным и расходным ордерам с последующим составлением кассиром отчета по их движению.

Все выписанные приходные и расходные ордера заносятся в память компьютера. Кассовые приходные и расходные ордера имеют раздельную нумерацию. По общепринятому правилу нумерация расходных и приходных кассовых ордеров начинается с начала каждого года с номера 1 и до окончания ведется в порядке возрастания номеров. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производит­ся только в день их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом (или надписью) «По­лучено» или «Оплачено».

В конце дня в программе КИСУ NS-2000, используемой для учета на предприятии, автоматически формируются вкладные листы кассовой книги (Приложение 9) и отчеты кассира (Приложение 10). В кассовых листах указываются номера приходных и расходных документов, от кого получены или кому отпущены денежные средства, корреспондирующие счета и суммы прихода и расхода, остатков на начало и конец дня, ставятся подписи кассира и главного бухгалтера, принимающего документы.

Свободные денежные средства организации хранятся на ее расчетном счете. Согласно Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденного постановлением Центрального Банка РФ от 3 октября 2002 г. № 14-П, каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Открытому счету присваивается номер, который затем ука­зывается на всех документах, отражающих движение средств на расчетном счете. Елецкий хлебокомбинат имеет один расчетный счет в Сбербанке России № 40702810435100100372. С помощью расчетного счета осуществляются расчеты с поставщикам и подрядчикам, расчеты с покупателями и заказчиками, расчеты с филиалами, погашение задолженности бюджету и внебюджетным фондам, выдача денежных средств в кассу на оплату труда и т. п.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списания с него банк производит на основании письменных распоряжений владельца расчетного счета (денежных чеков, объяв­лений на взнос денег наличными, платежных требований) или с его согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчи­ков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспор­ном порядке по решению Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов.

Взаимоотноше­ния между предприятием и Сбербанком России построены на основании дого­вора, в котором зафиксирован перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др.

Списание средств с расчетного счета хлебокомбината произво­дится в порядке календарной очередности поступления расчетно-платежных документов. При недостаточности денежных средств на счете списание де­нежных средств со счета осуществляется в последовательности, оп­ределенной ст. 855 Гражданского кодекса РФ.

Движение средств на расчетном счете оформляется банковскими платежными документами. На Елецком хлебокомбинате к таким документам относятся: объявление о взносе наличными, платежное поручение, платежное требование и чек.

Объявлением о взносе наличными оформляется сдача наличных денег в кассу банка. Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию. Например, хлебокомбинат сдает излишек денежных средств из кассы на расчетный счет в Сбербанк России 3 июня 2011г. в сумме 33000 руб. (Приложение 5)

Наиболее часто при осуществлении безналичных расчетов используются платежные поручения (Приложение 11), которые являются поручением организации обслуживающему ее банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя средств. Согласно графику документооборота организации, исходящее платежное поручение выписывает, проверяет и обрабатывает кассир. Далее документ пересылается по электронной почте в банк, который ставит отметки о дате поступления документа в банк и исполнения его. В Приложении 11 представлено платежное поручение от 30 июня 2011 года на оплату минидатера, поступившего от ООО «Канцлер».

Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате организации-получателю определенной суммы через банк. (Приложение 12)

Чек используется организацией для получения наличных денег с расчетного счета; он выписывается в одном экземпляре на имя кассира или другого лица, которому доверяется получения денег. В Приложение 6 представлен чек на получение денежных средств с расчетного счета от 27 июня 2011 г. В сумме 546000 руб. для выплаты заработной платы работникам предприятия.

Организация должна контролировать обоснованность опе­раций по своему расчетному счету. Учреждение банка выдает владельцу счета выписки об остатках и движении средств на расчетном счете с приложением к ним всех первичных расчет­ных документов (Приложение 24). Записи в выписке банка по дебету означают выдачу наличных денег по чекам или списание (уменьшение) по счету по безналичным расчетам, а по кредиту - взносы на­личных денег по объявлениям или зачисление (увеличение) счета по безналичным расчетам. В выписке указывают все поступления и списания средств с расчет­ного счета, остаток средств на нем на начало и конец дня. Обработкой и проверкой банковских выписок на предприятии занимается бухгалтер, к участку деятельности которого относятся платежи, осуществленные с расчетного счета, или поступления на расчетный счет. Указанные в выписке бан­ка операции записывают наоборот: поступления (увеличение количества денежных средств) - в дебет счета, а выбытие (уменьшение) - в кредит счета. Это вытекает из того, что для банка «Расчетные счета» имеют не денежный, а расчетный ха­рактер (банк по этому счету учитывает свои обязательства пе­ред клиентами). Выписка с расчетного счета является вторым эк­земпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком.

В целях контроля за движением денежных средств на расчетном счете обязательно проверяется соответствие указанных в выписке банка сумм суммам, проставленным в платежных поручениях, числящихся по данному расчетному счету в бухгалтерском учете, счетам и другим документам. При обнаружении ошибки организация со­общает об этом в банк.


Дата добавления: 2015-07-10; просмотров: 290 | Нарушение авторских прав


Читайте в этой же книге: КУРСОВАЯ РАБОТА | Введение | Экономическая сущность денежных средств предприятия и задачи бухгалтерского учета в формировании информации о движении денежных средств | Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств | Обзор литературы | Общая характеристика деятельности Елецкого хлебокомбината | Экономическая характеристика деятельности Елецкого хлебокомбината | Состав бухгалтерской службы и форма бухгалтерского учета | Инвентаризация денежных средств Елецкого хлебокомбината | Отражение денежных средств в отчетности Елецкого хлебокомбината |
<== предыдущая страница | следующая страница ==>
Учетная политика| Состояние синтетического и аналитического учета денежных средств Елецкого хлебокомбината

mybiblioteka.su - 2015-2024 год. (0.009 сек.)