Глава 3. Описание хозяйственных процессов и изменение состояния имущества и обязательств

Опишем то, что происходило в организации в течение месяца, исходя из оборотно-сальдовой ведомости. Распишем весь алгоритм, согласно каждому счету.

01 – основные средства: за месяц не произошло никаких изменений;

02 – амортизация основных средств: кредит 54112,00 за месяц;

04 – нематериальные активы: приход (дебет) на 9486,27 за месяц;

05 – амортизация нематериальных активов: за месяц кредит 212,40;

08 – внеоборотные активы: без изменений;

10 – материалы: на начало месяца дебет 305522,00, приход за месяц 340568,00, расход 435306,30, т.е. остаток на конец месяца дебет 210783,70, затраты составили в 1,3 раза больше, чем можно объяснить возможность приобретения запасов, сырья и материалов «в прок»;

19 – налог на добавленную стоимость по приобретению ценностей: операции за месяц дебет 76758,17, кредит 76578,17;

20 – основное производство: на начало месяца дебет 85650, за месяц дебет 1109504,10, кредит 461530, на конец месяца остаток 733624,10;

25 – общепроизводственные расходы: операции за месяц дебет 129704,40, кредит 129704,14;

26 – общехозяйственные расходы: операции за месяц дебет 226150,36, кредит 226150,36;

43 – готовая продукция: на начало месяца дебет 67872,80, за месяц дебет 461530,00, кредит 529402,80, на конец месяца 0,00;

44 – расходы на продажу: дебет за месяц 7300,00, кредит за месяц 7300,00;

50 – касса: на начало месяца 1700,00, за месяц дебет 15500,00, кредит 15930,00, остаток на конец месяца дебет 1270,00;

51 – расчетные счета: на начало месяца дебет 62524,00, за месяц дебет 1736946,00, кредит 1354425,12, остаток на конец месяца дебет 445044,88;

58 – финансовые вложения: на начало месяца 185767,20, на конец месяца дебет 185767,20;

60 – расчеты с поставщиками и подрядчиками: на начало месяца дебет 101600,00, кредит 283920,00; операции за месяц дебет 247768,40, кредит 507012,44; на конец месяца дебет 0,00, кредит 441564,04;

62 – расчеты с покупателями и заказчиками: на начало месяца дебет 275999,00, кредит 86750,00; операции за месяц дебет 1086946,00, кредит 1086946,00; на конец месяца дебет 189249,00;

66 – расчеты по краткосрочным кредитам и займам: получено за месяц 58978,22, выплачено 654808,22, т.е. на конец месяца задолженность 975830,00;

67 – расчеты по долгосрочным кредитам и займам: на начало месяца кредит 900000,00, на конец месяца 900000,00;

68 – расчеты по налогам и сборам: на начало месяца кредит 156420,00; операции за месяц дебет 232998,17, кредит 272380,18; на конец месяца кредит 195802,01;

69 – расчеты по социальному страхованию и обеспечению: на начало месяца кредит 386690,00, за месяц дебет 39204,62, кредит 174703,76; на конец месяца кредит 162189,14;

70 – расчеты с персоналом по оплате труда: на начало месяца кредит 515588,00; операции за месяц дебет 580877,50, кредит 583684,62; на конец месяца кредит 518395,12;

80 – уставный капитал: на начало месяца кредит 600000,00, на конец месяца кредит 600000,00;

82 – резервный капитал: на начало месяца кредит 150000,00, на конец месяца кредит 150000,00;

83 – добавочный капитал: 0,00;

84 – нераспределенная прибыль: операции за месяц кредит 122783,44;

90 – продажи:

1) 90/1 – выручка: операции за месяц кредит 1086946,00;

2) 90/2 – себестоимость продаж: операции за месяц дебет 764853,16;

3) 90/3 – налог на добавленную стоимость: операции за месяц дебет 165805,32;

4) 90/9 – прибыль/убыток от продаж: операции за месяц дебет 158287,52;

91 – прочие доходы и расходы:

1) 91/2 – прочие расходы: операции за месяц дебет 4808,22;

2) 91/9 – сальдо прочих доходов и расходов: операции за месяц кредит 4808,22;

96 – резервы предстоящих расходов: за месяц дебет 18310,00, кредит 45380,00;

99 – прибыли и убытки: за месяц дебет 153479,30, кредит 153479,30.

Согласно всем расчетам, все данные в таблице в строке итого должны сойтись на начало месяца (дебет-кредит), обороты за месяц (дебет-кредит), на конец месяца (дебет-кредит). Если данные не сходятся, значит допустили ошибку в подсчетах или счетах.

Заключение

Бухгалтерский учет – упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Основные задачи бухгалтерского учета:

1. формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

2. обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

3. предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации.

Для решения указанных задач бухгалтерский учет выработал определенный метод, включающий следующие элементы:

1) инвентаризация – фиксируется наличие учетных объектов;

2) документация – отражает хозяйственные операции;

3) счета – рубрики, по которым регистрируются данные о хозяйственных операциях;

4) двойная запись – принцип регистрации фактов хозяйственной деятельности посредством корреспонденции счетов;

5) бухгалтерский баланс – отчетная форма, дающая представление о финансовом положении организации;

6) оценка – денежное выражение стоимости учетного объекта;

7) калькуляция – исчисление стоимости процессов, связанных с производством и продажей учетных объектов;

8) отчетность – набор итоговых форм, позволяющих оценить финансовые показатели деятельности организации за определенный период.

По данным баланса определяется обеспеченность активами, правильность их использования, размеры материальных запасов, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность работы и др., сигнализируя о недостатках в работе и финансовом состоянии, он служит основой выявления их причин. На основе данных баланса разрабатываются мероприятия по их устранению, контролируется правильность использования активов по целевому назначению. Он дает законченное и цельное представление не только о финансовом состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчетных периодов.

При выполнении практического задания были рассмотрены бухгалтерские счета, оборотная ведомость и бухгалтерский баланс. Бухгалтерские счета – основная единица хранения информации, которая после обобщения всей бухгалтерской информации необходима для принятия управленческих решений. Счета бухгалтерского учета – это способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки имущества по способу и размещению, по источникам его образования, а также хозяйственных операций по качественно однородным признакам, выраженным в денежных, натуральных и трудовых измерителях. Оборотные ведомости являются одним из способов обобщения данных текущего бухгалтерского учета. Они регистрируют обороты и остатки по всем хозяйственным средствам и их источникам.

Список литературы

1. Расчет заработной платы, налогов и взносов с ФОТ [Электронный ресурс]: – Оплата труда – Режим доступа: http://www.xperta.ru/services/buhgalterskoe-soprovozhdenie/raschet-zarabotnoi-platy-nalogov-i-vznosov-s-fot

2. Информационно-правовой портал «Гарант» [Электронный ресурс]: – Нормативное регулирование бухгалтерского учета: преодоление противоречий и пробелов - Режим доступа: http://www.garant.ru/article/6726/

3. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс]: – Учет труда и заработной платы – Режим доступа: http://www.grandars.ru/student/buhgalterskiy-uchet/uchet-truda-i-zarabotnoy-platy.html

4. Электронная библиотека [Электронный ресурс]: - Бухгалтерский учет – Режим доступа: http://bibliotekar.ru/buhgalterskiy-uchet-2/75.htm

5. Мое дело Интернет-бухгалтерия [Электронный ресурс]: – Учет заработной платы – Режим доступа: http://www.moedelo.org/uchjot-zarabotnoj-platy

6. Бабаев Ю.А., Бухгалтерский учет [Электронный ресурс]: – Учет финансовых результатов – Режим доступа: http://www.be5.biz/ekonomika/bbua/19.htm

7. nnre.ru библиотека[Электронный ресурс] – Учет финансовых результатов и собственного капитала – Режим доступа: http://nnre.ru/delovaja_literatura/buhgalterskii_finansovyi_uchet/p13.php

Дата добавления: 2015-07-10